物业管理企业内部应收账款和坏账准备的抵销

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　　通常对集团内部应收账款和坏账准备抵销时会涉及以下3方面的内容：

　　1.按内部应收账款的数额，编制借记“应付账款”、贷记“应收账款”的抵销

　　分录，将内部应收账款与应付账款予以抵销。

　　2.按上期管理费用项目中抵销的的坏账准备数额，编制借记“坏账准备”、贷记“期初未分配利润”的抵销分录。将上期管理费用中抵销的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销。

　　3.按照本期期末内部应收账款在个别资产负债表中补提的坏账准备的数额，借记“坏账准备”项目，贷记“管理费用”项目;或按照本期期末内部应收账款在个别资产负债表中冲销的坏账准备的数额，借记“管理费用”项目，贷记“坏账准备”项目。

　　对上述第l和第3项的处理，已分别在合并资产负债表和合并利润表中作了说明。与合并利润分配表相关的抵消业务是第2项。当上期抵销坏账准备时，管理费用也随之减少，使当期合并利润分配表中的期末未分配利润数额增加。由于上期未分配利润就是本期利润分配表期初未分配利润，本期编制合并利润分配表又是以本期母公司和子公司当期的个别利润分配表为基础编制的，随着上期坏账准备的抵销，以本期未抵销前个别会计报表为依据计算的期初未分配利润会低于上期合并利润分配表中的未分配利润的数额。为此，编制合并会计报表时必须将此差额予以抵销，编制借记“坏账准备”、贷记“期初未分配利润”的抵销分录，调整本期期初未分配利润的数额。

　　[例1]安信物业管理公司上期应收账款60000元全部为应收华夏公司的货款，该公司按应收账款余额的5%o计提坏账准备，本期母子公司未再发生应收应付款项。安信物业管理公司编制合并工作底稿中应进行如下抵销处理：

　　(1)将内部应收账款与应付账款相互抵销

　　借：应付账款 60000

　　贷：应收账款 60000

　　(2)将上期内部应收账款计提的坏账准备抵销

　　本期安信物业管理公司资产负债表中坏账准备余额为上期结转的余额，抵销处理时，只须将上期内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，同时调整本期初未分配利润的数额。其抵销分录如下：

　　借：坏账准备 300

　　贷：期初未分配利润 300

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